В соответствии с решением Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC) и в рамках межгосударственного соглашения стран региона, Объединённые Арабские Эмираты ввели налог на добавленную стоимость (НДС/VAT) с 1 января 2018 года. С этого момента в стране действует федеральное законодательство о НДС, регулирующее порядок налогообложения товаров и услуг, обязанности бизнеса и механизмы администрирования налога.
Закон о НДС и сопутствующие исполнительные нормативные акты были опубликованы и вступили в силу, что позволило сформировать полноценную и функционирующую систему косвенного налогообложения в ОАЭ. На сегодняшний день правила применения НДС, порядок регистрации, отчётности и возмещения налога являются устоявшимися и активно применяются на практике.
Основные категории товаров и услуг с точки зрения НДС в ОАЭ
В системе НДС ОАЭ все поставки товаров и услуг делятся на три основные категории:
- Поставки, облагаемые НДС по стандартной ставке 5%.
- Поставки, облагаемые по нулевой ставке (0%).
- Поставки, освобождённые от НДС (Exempt supplies).
Для бизнеса крайне важно понимать различия между этими категориями, поскольку от них зависит порядок выставления счетов, право на возмещение входящего НДС и налоговая нагрузка.
- Стандартная ставка НДС составляет 5%.
- Нулевая ставка применяется к отдельным видам поставок, но сохраняет право на возмещение входящего НДС.
- Освобождённые поставки не облагаются НДС, однако входящий НДС по таким операциям, как правило, не подлежит возмещению.
Освобождённые от НДС поставки
С точки зрения конечного потребителя освобождённые от НДС поставки выглядят наиболее привлекательными, поскольку цена товара или услуги не увеличивается за счёт налога. Однако для бизнеса такие поставки могут быть менее выгодными из-за отсутствия права на возмещение входящего НДС.
К основным категориям поставок, освобождённых от НДС в ОАЭ, относятся:
- определённые финансовые услуги;
- жилая недвижимость (при соблюдении условий);
- местные пассажирские перевозки;
- операции с земельными участками.
Финансовые услуги
Финансовые услуги освобождены от НДС в силу сложности определения налоговой базы и характера вознаграждения. Освобождение применяется не ко всем финансовым операциям, а только к тем, которые прямо предусмотрены законодательством. Банки и финансовые учреждения обязаны детально классифицировать свои услуги для целей НДС.
Страховые услуги
Страховые услуги в целом облагаются НДС по ставке 5%, за исключением отдельных видов, таких как страхование жизни, которое классифицируется как финансовая услуга и освобождается от НДС.
Применение НДС в отдельных секторах и категориях товаров и услуг
Введение налога на добавленную стоимость в ОАЭ затронуло практически все сферы экономики, однако применение НДС не является единообразным для всех товаров и услуг. Законодательство предусматривает различные режимы налогообложения в зависимости от характера поставки, отрасли и социальной значимости соответствующих товаров или услуг. В ряде случаев применяется стандартная ставка НДС, в других – нулевая ставка или освобождение от налогообложения, что оказывает различное влияние на бизнес и конечных потребителей. Ниже рассмотрены основные категории товаров и услуг, а также ключевые сектора экономики, на которые введение НДС повлияло в наибольшей степени.
Продукты питания и товары первой необходимости
В ОАЭ продукты питания не освобождены от НДС и, как правило, облагаются по стандартной ставке 5%. Несмотря на то что соглашение GCC допускает возможность применения льготных режимов для товаров первой необходимости, ОАЭ выбрали единый подход к налогообложению данной категории товаров, чтобы избежать сложностей классификации и администрирования.
Влияние НДС на конечного потребителя
Введение НДС привело к увеличению стоимости большинства товаров и услуг на 5%, что напрямую отразилось на конечных потребителях. Вместе с тем относительно низкая ставка НДС по сравнению с другими странами позволила минимизировать общее инфляционное воздействие на экономику.
Международная авиация и транспорт
Международные перевозки, включая авиацию, как правило, подпадают под нулевую ставку НДС, что соответствует обязательствам ОАЭ в рамках соглашения GCC. При этом отдельные сборы и пошлины в авиационном секторе могут взиматься на основании иных нормативных актов и не относятся непосредственно к НДС.
Гостиничный сектор
Гостиничный и туристический сектор в ОАЭ облагался различными налогами и сборами ещё до введения НДС. Введение НДС не привело к кардинальным изменениям в этом секторе, а налог был интегрирован в уже существующую систему сборов.
Драгоценные металлы и ювелирные изделия
Поставки инвестиционных драгоценных металлов (таких, как золото, серебро и платина при соблюдении установленных критериев чистоты) облагаются по нулевой ставке НДС. Это решение направлено на поддержание инвестиционной привлекательности сектора.
При этом ювелирные изделия, реализуемые в розницу, облагаются НДС по стандартной ставке 5%. Для туристов в ОАЭ действует система возврата НДС, позволяющая вернуть часть уплаченного налога при выезде из страны.
Образование и здравоохранение
Сферы образования и здравоохранения в ОАЭ подпадают под особый налоговый режим:
- базовые образовательные услуги (детские сады, школы и определённые образовательные учреждения) облагаются по нулевой ставке НДС;
- отдельные виды образовательных услуг частного сектора могут облагаться по стандартной ставке;
- базовые медицинские услуги и лекарства, как правило, облагаются по нулевой ставке НДС, в то время как косметологические и необязательные медицинские услуги могут облагаться по ставке 5%.
Договоры, заключённые до введения НДС
Согласно законодательству о НДС, долгосрочные контракты, заключённые до 1 января 2018 года, подлежат налогообложению в части поставок, осуществляемых после даты введения НДС. Это означает, что налог применяется к операциям, фактически выполняемым после вступления закона в силу, независимо от даты подписания договора.
Владельцам бизнеса рекомендуется пересматривать действующие контракты с учётом НДС и при необходимости вносить соответствующие изменения.
ВАЖНО: регистрация для целей НДС
Компании и индивидуальные предприниматели в ОАЭ обязаны регистрироваться для целей НДС, если их налогооблагаемый оборот превышает 375 000 дирхамов в год. Также предусмотрена возможность добровольной регистрации при более низком обороте при соблюдении установленных условий.
Итог
Введение НДС в ОАЭ стало важным этапом развития налоговой системы страны. Несмотря на появление новых обязательств для бизнеса, НДС в ОАЭ остаётся прозрачным, сравнительно простым в администрировании и одним из самых низких по ставке в мире.
