В соответствии с решением, принятым Советом сотрудничества государств Персидского залива, и в соответствии с Соглашением стран региона, начиная с 1 января 2018 года ОАЭ вводит НДС. Правительство ОАЭ недавно опубликовало Закон о НДС. Он был ранее разработан властями ОАЭ, и его планируемая публикация активно обсуждалась общественностью. Настоящий закон разъясняет многие вопросы, волновавшие бизнесменов и предпринимателей. Прежде всего, закон объясняет, какие изменения произойдут в связи с введением НДС в ОАЭ. Исполнительное распоряжение, сопровождающее настоящий Закон, пока еще не опубликовано. Оно будет содержать более подробную информацию, касающуюся всех аспектов введения НДС. Весьма вероятно, что власти ОАЭ все еще не урегулировали отдельные вопросы введения НДС и продолжают работать над окончательным проектом Исполнительного распоряжения.
Существует три основных категории товаров и услуг в ОАЭ. Это товары и услуги с обычной ставкой НДС, поставки, освобожденные от НДС, и подлежащие нулевому НДС. Предпринимателю крайне важно понимать разницу между данными типами товаров и услуг для ведения бизнеса в ОАЭ. Ставка НДС отличается в каждом из вышеперечисленных случаев. Она составляет 5% для товаров и услуг, подлежащих НДС по основной ставке, отсутствует для товаров, освобожденных от НДС, и равна 0% для товаров и услуг подлежащих нулевой ставке. НДС является возмещаемым в случае поставок по основной ставке и нулевых ставок.
Товары и услуги без НДС считаются оптимальными с точки зрения клиентов. Отсутствие НДС подразумевает, что цена товара остается неизменной. Что касается товаров и услуг по нулевой ставке, то в этом случае от НДС в ОАЭ освобождается только конечная поставка. Поэтому данный вид поставок все-таки ведет к изменениям цены в цепочке поставок. Существует четыре типа поставок, освобожденных от НДС. Вот их перечень:
- финансовые услуги;
- недвижимость;
- местный транспорт;
- земельные участки.
Финансовые услуги освобождаются от уплаты НДС, так как сложно определить, что именно поставляется в данном случае. Существуют также определенные трудности, связанные с оценкой финансовых услуг. Важно отметить, что пока нет сведений о том, какие именно финансовые услуги освобождаются от НДС. Вероятней всего, финансовые услуги, предоставляемые фин. учреждениями работающими в соответствии с законами шариата, скорее всего будут освобождены от НДС в ОАЭ. Пока еще не совсем ясно, как власти ОАЭ смогут наладить все нормативные процессы таким образом, чтобы избежать каких-либо неясностей в этом секторе услуг.
Страховые услуги не освобождаются от уплаты НДС. Однако ситуация еще может поменяться. Возможны некоторые исключения или изменения. Например, страхование жизни может классифицироваться как финансовое обслуживание, и не будет облагаться НДС.
Продукты питания не освобождаются от НДС в ОАЭ, и не классифицируется как поставка без НДС, хотя Соглашение Совета сотрудничества государств Персидского залива позволяет ОАЭ сделать это. Существует причина, по которой продукты питания не облагаются НДС во многих странах мира. Продукты принадлежит к товарам первостепенной важности, поэтому многие правительства пытаются уменьшить уровень НДС на такие товары. Однако когда продукты питания относятся к поставкам без НДС, это может создать определенные трудности, особенно когда дело доходит до их классификации.
Как введение НДС повлияет на конечного потребителя? Потребителю в ОАЭ придется столкнуться с ростом цен на 5% вследствие введения НДС в ОАЭ.
Международная авиация относится к поставкам без НДС, в соответствии с условиями Соглашения. При этом в некоторых регионах ОАЭ налоги с авиации взимаются. Поэтому, в сегодняшнем понимании, нет особых оснований относить ее к поставкам без НДС.
Гостиничный сектор облагался налогом и ранее – этот сектор останется без изменений.
Драгоценные металлы относятся к поставкам без НДС. Это взвешенное решение с точки зрения привлечения инвестиций. Однако пока неясно, какие именно драгоценные металлы не облагаются НДС – подробности будут содержаться в Исполнительном распоряжении по введению НДС. До сих пор в Соглашении Совета сотрудничества государств Персидского залива упоминалось только золото, серебро и платина. Розничные ювелирные изделия облагаются НДС. Правительство ОАЭ также работает над разработкой процедуры возврата НДС для туристов. Все дальнейшие подробности будут изложены в Исполнительном распоряжении.
Секторы образования и здравоохранения не облагаются НДС. Однако следует отметить, что освобождение ограничивается поставкой товаров и услуг для детских садиков, дошкольных учреждений и начальных школ, а также высших учебных заведений, работающих в государственном секторе. Поставки частных школ – это поставки по основной ставке НДС. То же самое относится и к сектору здравоохранения ОАЭ. Базовые медицинские услуги не облагаются НДС. Исполнительное распоряжение прольет больше света на этот вопрос.
Что касается контрактов и соглашений, подписанных в ОАЭ, то, согласно вышедшему Закону, все действующие договоры должны включать налог на добавленную стоимость. Это означает, что если есть контракт, подписанный в 2016 году, и он длится пять лет, то для него будет рассчитана сумма НДС с января 2018 года. Исполнительное распоряжение к закону о НДС будет содержать более подробную информацию о настоящем вопросе. Что это значит для владельца бизнеса? Чтобы подстраховаться, обратитесь к своим адвокатам уже сейчас, чтобы была возможность пересмотреть самые важные контракты Вашей компании.
ВАЖНОЕ ЗАМЕЧАНИЕ. Компании в ОАЭ должны регистрироваться для целей НДС только в том случае, если их суммарные налогооблагаемые поставки в ОАЭ и любая другая прибыль, облагающаяся НДС в ОАЭ, превышает 375 000 дирхам в год.
