Несмотря на отсутствие в ОАЭ большинства традиционных налогов, характерных для других юрисдикций, компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах, обязаны соблюдать установленные требования по бухгалтерскому учету, финансовой отчетности и налоговому комплаенсу. В частности, с 2018 года в стране действует налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 5%, а с 2023 года – федеральный корпоративный налог, применимый к определённым категориям компаний.
Настоящий обзор посвящён основным правилам подачи отчетности компаниями, зарегистрированными в свободных зонах ОАЭ, с акцентом на НДС и финансовую отчетность.
Налоговый период и отчетность по НДС
Для целей НДС стандартный налоговый период в ОАЭ, как правило, составляет три календарных месяца. Конкретные даты налогового периода и сроки подачи декларации устанавливаются Федеральной налоговой службой ОАЭ (FTA) индивидуально для каждого зарегистрированного налогоплательщика.
В отдельных случаях FTA вправе назначить более короткий или более длительный налоговый период, если это обосновано характером деятельности налогоплательщика или иными обстоятельствами.
Налоговая декларация по НДС подается исключительно в электронном виде через портал FTA и должна быть представлена не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, либо в иную дату, прямо установленную налоговым органом.
Уплата НДС и возврат переплаты
Зарегистрированное плательщиком НДС лицо обязано:
- своевременно подать декларацию по НДС;
- уплатить рассчитанную сумму налога таким образом, чтобы платеж поступил на счёт FTA не позднее установленного срока.
В случае если сумма входящего НДС (input VAT), подлежащая возмещению, превышает сумму начисленного НДС (output VAT) за отчетный период, образуется переплата по НДС. Такая сумма может быть:
- зачтена в счет будущих налоговых обязательств, либо
- возвращена налогоплательщику по его заявлению через систему FTA.
Содержание декларации по НДС
Налоговая декларация должна содержать данные, достаточные для корректной оценки налоговых обязательств. В частности, в декларации указываются:
- наименование, адрес и TRN (Tax Registration Number) зарегистрированного плательщика НДС;
- отчетный налоговый период;
- дата подачи декларации;
- стоимость облагаемых поставок, осуществленных в течение периода, с учетом НДС;
- стоимость поставок, облагаемых по нулевой ставке НДС;
- стоимость операций, освобожденных от НДС;
- стоимость импорта товаров и услуг, подлежащих НДС;
- суммы входящего НДС, заявляемые к возмещению;
- общая сумма начисленного и возмещаемого НДС;
- итоговая сумма НДС к уплате или возврату.
Финансовая отчетность и аудит в свободных зонах
Помимо налоговой отчетности, большинство свободных экономических зон ОАЭ предъявляют требования к ежегодной финансовой отчетности компаний. В ряде свободных зон обязателен ежегодный аудит, который должен проводиться лицензированной аудиторской компанией, аккредитованной соответствующей зоной.
Цель аудита – подтверждение достоверности финансовой отчетности и соответствия деятельности компании заявленной лицензии. Требования к аудиту, срокам подачи отчетности и формату финансовых отчетов могут отличаться в зависимости от конкретной свободной зоны.
Хранение бухгалтерских и налоговых документов
Компании обязаны хранить бухгалтерские и налоговые документы, включая счета-фактуры, контракты, банковские выписки и расчеты по НДС, не менее 5 лет (в отдельных случаях – дольше, если это требуется законодательством или правилами свободной зоны).
Профессиональная поддержка
С учетом сложности требований НДС, корпоративного налогообложения и правил свободных зон, многие компании привлекают профессиональных бухгалтеров и аудиторов для сопровождения отчетности и соблюдения требований FTA и регуляторов.
Если вам необходима помощь сертифицированного бухгалтера или лицензированного аудитора в ОАЭ – включая регистрацию по НДС, подготовку деклараций, финансовую отчетность или аудит – свяжитесь с нами. Мы обеспечим полное сопровождение и соответствие требованиям законодательства ОАЭ.
